Les couples mariés de l'Illinois peuvent être exposés sans le savoir à une importante responsabilité fiscale en matière de droits de succession, car l'État n'autorise pas la portabilité de l'exonération des droits de succession entre conjoints, selon Kravets Law Group, un cabinet juridique spécialisé dans le droit des affaires, immobilier et successoral en Illinois. Cette seule différence par rapport à la loi fédérale peut coûter des millions de dollars à un couple marié s'il n'a pas planifié en conséquence, avertit le cabinet.
La portabilité est une règle fédérale qui permet au conjoint survivant d'hériter et d'utiliser toute portion inutilisée de l'exonération des droits de succession de son conjoint décédé. Pour 2026, un couple disposant d'une exonération fédérale combinée de 30 millions de dollars peut effectivement protéger la totalité de ce montant même si tous les actifs sont d'abord transférés au conjoint survivant, à condition qu'une déclaration de droits de succession soit déposée dans les délais après le premier décès. Cependant, l'Illinois n'offre pas de portabilité. L'exonération des droits de succession de l'État est actuellement de 4 millions de dollars par personne, et elle est perdue au décès du premier conjoint, sauf si des mesures positives ont été prises de son vivant pour la préserver. Si l'ensemble du patrimoine d'un couple marié est transféré directement au conjoint survivant, l'exonération de 4 millions de dollars du premier conjoint est gaspillée, ne laissant au survivant que sa propre exonération de 4 millions de dollars pour protéger ce qui est désormais un patrimoine combiné.
Les conséquences financières peuvent être graves. L'Illinois applique ses droits de succession comme une "falaise", ce qui signifie qu'une fois qu'un patrimoine dépasse 4 millions de dollars, la taxe est calculée sur l'ensemble du patrimoine plutôt que sur le seul montant au-dessus de l'exonération. Un couple de l'Illinois disposant de 8 millions de dollars d'actifs combinés qui comptent sur des transferts directs entre conjoints pourrait faire face à une facture de droits de succession de plusieurs centaines de milliers de dollars au second décès, une issue qu'une planification adéquate peut entièrement éviter.
La solution standard est un trust de protection du crédit correctement structuré, souvent appelé arrangement de trust AB ou trust bypass. Lorsque le premier conjoint décède, une partie de ses actifs (jusqu'à l'exonération de 4 millions de dollars de l'Illinois) alimente un trust au bénéfice du conjoint survivant. Le conjoint survivant peut utiliser les actifs du trust pendant sa vie, mais ces actifs ne sont pas considérés comme faisant partie de son propre patrimoine imposable lors de son décès ultérieur. Le résultat est que les exonérations de 4 millions de dollars des deux conjoints sont préservées, protégeant 8 millions de dollars des droits de succession de l'Illinois plutôt que 4 millions.
Les trusts de protection du crédit offrent des avantages au-delà des économies d'impôt. Ils peuvent protéger les actifs contre les créanciers futurs, préserver le patrimoine pour les enfants d'un mariage antérieur et empêcher les actifs d'être redirigés si le conjoint survivant se remarie. Pour les familles avec des enfants de plusieurs mariages, des dynamiques familiales recomposées ou des préoccupations concernant la prise de décision à long terme du conjoint survivant, ces protections non fiscales sont souvent aussi importantes que la planification fiscale elle-même.
"Il existe une manière claire et bien établie de planifier autour de cet écart entre la loi étatique et fédérale", a déclaré l'avocat fondateur Daniel Kravets. "Le hic, c'est que la planification doit avoir lieu du vivant des deux conjoints et tant qu'ils sont capables de signer des documents. Une fois le premier conjoint décédé, les options de planification disponibles commencent à se réduire."
Kravets Law Group est un cabinet d'avocats basé à Chicago qui sert des clients à travers l'Illinois, la Pennsylvanie et le New Jersey dans les domaines du droit immobilier et de la propriété, de la planification successorale et du droit des affaires et des sociétés. Le cabinet a été fondé par l'avocat Daniel Kravets et propose des consultations gratuites aux couples mariés qui souhaitent examiner leurs plans successoraux actuels et comprendre s'ils sont en position de préserver les exonérations de l'Illinois des deux conjoints. Pour plus d'informations, visitez Kravets Law Group.
